Ai înființat un PFA. Iată toate obligațiile contabile și fiscale pentru 2026
Înregistrarea PFA-ului a fost primul pas. De acum, ai intrat pe radarul ANAF și ai obligații fiscale concrete chiar dacă nu ai facturat nimic încă.
Comparativ cu un SRL, contabilitatea unui PFA este mai simplă, se bazează pe contabilitate în partidă simplă, nu dublă. Dar simplă nu înseamnă inexistentă: ai registre de ținut, declarații de depus și contribuții de plătit.
Acest ghid acoperă tot, în ordine logică, actualizat pentru 2026.
Contabilitate în partidă simplă. ce înseamnă asta pentru PFA
PFA-ul ține contabilitate în partidă simplă spre deosebire de SRL care ține contabilitate în partidă dublă (mai complexă).
Partida simplă înseamnă că înregistrezi:
- Veniturile: tot ce încasezi de la clienți
- Cheltuielile: tot ce plătești pentru activitatea ta
Diferența este venitul net pe care se calculează impozitul și contribuțiile. Nu există cont de profit-pierdere, bilanț contabil sau amortizări complexe ca la un SRL.
Baza legală: OMFP 170/2015 pentru PFA-urile care aplică sistemul real de impozitare.
Registrele obligatorii pentru PFA
Registrul de încasări și plăți
Registrul principal al PFA-ului. Înregistrezi cronologic toate veniturile încasate și toate cheltuielile plătite, cu data, suma și documentul justificativ.
Format: Poate fi un tabel Excel, un registru fizic sau un software de facturare care generează automat registrul.
Ce înregistrezi la venituri: Sumele din facturile încasate, inclusiv data încasării (nu data emiterii facturii, PFA-ul aplică principiul cash, nu al angajamentelor).
Ce înregistrezi la cheltuieli: Toate cheltuielile deductibile plătite pentru activitate cum ar fi telefon, internet, transport, echipamente, software, cursuri, contribuții CAS/CASS.
Registrul inventar
Înregistrează bunurile cu valoare semnificativă utilizate în activitate (echipamente, mobilier, vehicule) și amortizarea lor.
Practic: Pentru PFA-uri mici de servicii (IT, design, consultanță) care nu au mijloace fixe scumpe, acest registru este minimal.
Registrul de casă (dacă ai încasări în numerar)
Dacă primești plăți cash de la clienți (nu prin transfer bancar), ești obligat să ții registrul de casă unde înregistrezi zilnic intrările și ieșirile de numerar.
Recomandare: Evită încasările în numerar dacă poți, simplifică evidența și reduce riscul la controale.
Declarațiile fiscale ale unui PFA în 2026
Declarația unică D212 (anuală)
Ce este: Declarația anuală prin care declari venitul realizat efectiv, calculezi impozitul final și regularizezi diferența față de estimare.
Termenul de depunere: 25 mai a anului următor celui de raportare.
Ce conține:
- Veniturile brute realizate
- Cheltuielile deductibile
- Venitul net impozabil
- Impozitul pe venit 10%
- CAS datorat (dacă venitul net > plafonul minim)
- CASS datorat
- Diferența de plată sau de recuperat față de plățile anticipate
Termenul de plată al impozitului și contribuțiilor: 25 mai, același cu depunerea D212.
Declarația D300 (dacă ești plătitor TVA)
Dacă depășești 395.000 lei cifră de afaceri sau te-ai înregistrat voluntar ca plătitor TVA, depui Decontul de TVA D300 lunar sau trimestrial.
Contribuțiile obligatorii ale unui PFA – CAS și CASS
Contribuțiile sunt independente de impozitul pe venit și se datorează chiar dacă profitul este mic.
CAS (Contribuția de asigurări sociale sau pensie): 25%
Se datorează dacă venitul net anual estimat sau realizat depășește plafonul minim (12 salarii minime brute = ~48.600 lei estimat în 2026).
- Sub plafon: Nu datorezi CAS (poți opta voluntar)
- Peste plafon: CAS 25% din venitul ales (minim plafonul de 12 salarii, maxim 24 salarii)
Excepție importantă: Pensionarii de limită de vârstă sunt scutiți de CAS pe veniturile din PFA.
CASS (Contribuția de asigurări sociale de sănătate): 10%
Se datorează dacă venitul net anual > plafonul minim de 6 salarii minime (~24.300 lei estimat 2026).
- Plafon maxim CASS: 72 de salarii minime (~291.600 lei), nu plătești mai mult
Exemplu numeric la venit net PFA 80.000 lei:
- Impozit venit 10%: 8.000 lei
- CAS 25% × 48.600 lei (plafon minim ales): 12.150 lei
- CASS 10% × 80.000 lei: 8.000 lei (dacă sub plafon maxim)
- Total contribuții + impozit: ~28.150 lei
- Venit net disponibil: ~51.850 lei (~4.320 lei/lună)
Ai nevoie de contabil ca PFA?
Legal: Nu, PFA-ul poate ține singur evidența simplificată.
Practic: Depinde de complexitatea activității:
PFA simplu (servicii, un singur client sau câțiva, fără TVA):
Un Excel bine organizat + Declarația unică completată corect poate fi suficient. Mulți freelanceri IT sau designeri o gestionează singuri.
PFA cu activitate complexă (TVA, norma de venit, mai mulți clienți, cheltuieli variate):
Recomandăm un contabil. Eroarea la contribuții sau la TVA poate costa semnificativ mai mult decât onorariul.
Costul unui contabil pentru PFA: 100–250 lei/lună, mult mai puțin decât pentru un SRL.
Sistemul real vs norma de venit. ce alegi
PFA-urile din anumite domenii pot opta între două sisteme de impozitare:
Sistemul real:
- Impozit pe venitul net efectiv (venituri minus cheltuieli deductibile)
- Poți deduce cheltuielile reale (telefon, internet, echipamente, transport, cursuri, etc.)
- Mai avantajos dacă ai cheltuieli semnificative
Norma de venit:
- ANAF stabilește un venit normat fix pentru activitatea ta (indiferent de veniturile reale)
- Plătești impozit și contribuții pe norma stabilită, indiferent dacă câștigi mai mult sau mai puțin
- Mai simplu administrativ, dar poate fi dezavantajos dacă câștiguri reale depășesc norma
Nu toate CAEN-urile pot aplica norma de venit. Lista este stabilită anual de ANAF. Verifică cu contabilul dacă activitatea ta este eligibilă.
Recomandare generală: Dacă ai cheltuieli deductibile semnificative, sistemul real este mai avantajos. Dacă activitatea e simplă și cheltuielile mici, norma poate simplifica evidența.
Calendarul obligațiilor fiscale PFA în 2026
| Termen | Obligație |
|---|---|
| 25 mai | Declarația unică D212 anuală + plata impozitului și contribuțiilor |
| 25 ale lunii (dacă TVA lunar) | Decontul D300 |
| 25 ale lunii următoare trimestrului (dacă TVA trimestrial) | Decontul D300 |
Greșeli frecvente ale PFA-urilor noi
1. Nu depun D212 estimativă. ANAF impune amenzi pentru nedepunere.
2. Nu separă veniturile și cheltuielile PFA de cele personale. Cont bancar separat pentru PFA, nu obligatoriu legal, dar esențial pentru evidență corectă.
3. Deduc cheltuieli personale ca cheltuieli ale PFA. Numai cheltuielile necesare activității sunt deductibile. Supermarketul și vacanța nu sunt deductibile.
4. Uită de CASS chiar dacă venitul este mic. Dacă depășești plafonul minim de 6 salarii, CASS se datorează chiar și la venituri mici.
5. Nu emit factură pentru fiecare încasare. Fiecare venit trebuie documentat cu factură sau chitanță. Veniturile nedocumentate sunt imposibil de justificat la un control.
ÎNTREBĂRI FRECVENTE
Ce declarații depune un PFA la ANAF în 2026?
Principalele declarații: D212 anuală până pe 25 mai. Dacă ești plătitor TVA, adaugi D300 lunar sau trimestrial. Plata impozitului și a contribuțiilor (CAS, CASS) se face tot până pe 25 mai.
Are un PFA nevoie de contabil?
Legal nu, PFA-ul poate ține singur evidența în partidă simplă. Practic, pentru activitate simplă fără TVA, un Excel organizat poate fi suficient. Pentru activitate complexă, TVA sau cheltuieli variate, un contabil (100–250 lei/lună) este recomandat.
Ce contribuții plătește un PFA în 2026?
CAS 25% (contribuție la pensie) dacă venitul net anual depășește ~48.600 lei (12 salarii minime). CASS 10% (sănătate) dacă venitul net depășește ~24.300 lei (6 salarii minime). Impozit pe venit 10% din venitul net. Toate se declară și se plătesc până pe 25 mai prin Declarația unică.
Ce este Declarația unică D212 pentru PFA?
Declarația anuală prin care PFA-ul declară venitul realizat, calculează impozitul final și regularizează diferența față de plățile anticipate. Termen: 25 mai a anului următor. Este documentul central al fiscalității PFA.
Poate un PFA să deducă cheltuielile?
Da, în sistemul real de impozitare. Sunt deductibile cheltuielile necesare activității: telefon, internet, transport, echipamente, software, cursuri profesionale, contribuțiile CAS și CASS. Cheltuielile personale nu sunt deductibile.
Contabilitate PFA simplă și la timp, de la 100 lei/lună.
Declarații, contribuții, e-Factura totul gestionat de regnet.ro.
→ Contabilitate PFA — regnet.ro