PFA cu venituri mari – ce impozite plătești și cum optimizezi în 2026
Când venitul PFA-ului depășește 100.000–150.000 lei/an, structura fiscală merită analizată atent. Contribuțiile și impozitele se înmulțesc, iar câteva decizii greșite costă zeci de mii de lei anual.
Calculul complet la diferite niveluri de venituri
Exemplu A. Venit brut 120.000 lei, cheltuieli 20.000 lei:
| Calcul | Sumă |
|---|---|
| Venit net | 100.000 lei |
| CAS 25% | 24.300 lei |
| CASS 10% (sub plafon 72 salarii) | 10.000 lei |
| Baza impozit (venit net − CAS − CASS) | 65.700 lei |
| Impozit 10% | 6.570 lei |
| Total impozite | 40.870 lei |
| Net primit | ~59.130 lei |
Exemplu B. Venit brut 300.000 lei, cheltuieli 50.000 lei:
| Calcul | Sumă |
|---|---|
| Venit net | 250.000 lei |
| CAS 25% | 24.300 lei |
| CASS 10% (plafon maxim sub 72 de salarii) | 25.000 lei |
| Baza impozit | 200.700 lei |
| Impozit 10% | 20.070 lei |
| Total impozite | 69.370 lei |
| Net primit | ~180.630 lei |
Plafonul CAS și CASS. avantajul implicit la venituri mari
Contribuțiile CAS și CASS au plafoane maxime, indiferent cât câștigă PFA-ul. Nu plătești mai mult de:
• CAS: 25% × 97.200 lei (24 salarii minime) = 24.300 lei/an
• CASS: 10% × 291.600 lei (72 salarii minime) = 29.160 lei/an
Plafonul absolut combinat: ~53.460 lei/an, indiferent dacă încasezi 300.000 lei sau 1.000.000 lei venit net.
Asta înseamnă că rata efectivă a contribuțiilor scade pe măsură ce veniturile cresc: un PFA cu 100.000 lei venit net plătește ~34% taxe efectiv, iar unul cu 500.000 lei plătește ~17% efectiv (înainte de impozit pe diferență).
Deducerea cheltuielilor. cea mai importantă optimizare legală
Fiecare leu de cheltuială deductibilă reduce venitul net și deci impozitul și contribuțiile.
Ce este deductibil la PFA:
- Echipamentele de lucru (laptop, monitor, imprimantă): integral sau amortizat
- Software-ul și abonamentele (Adobe, Microsoft, Figma, GitHub, etc.)
- Cursurile de formare și conferințele profesionale
- Cheltuielile de deplasare legate de activitate
- Chiria unui birou sau cota din chiria domiciliului (dacă lucrezi de acasă)
- Contribuțiile CAS și CASS plătite
Regula 40%: Dacă cheltuielile reale sunt sub 40% din venitul brut, alegi deducerea forfetară de 40% (mai avantajoasă, fără a prezenta documente).
PFA vs SRL la venituri mari. când merită schimbarea
Trecerea la SRL devine avantajoasă de obicei când:
- Venitul net anual depășește 150.000–200.000 lei
- Vrei să reinvestești profitul în firmă (la SRL impozitul micro 1% este mult mai mic pe venitul reinvestit)
- Vrei să angajezi și să construiești o echipă
- Clienții cer să lucreze cu SRL în loc de PFA
La aceste niveluri, structura SRL (micro 1%) + dividende poate fi semnificativ mai eficientă fiscal decât PFA.
întrebări frecvente
Există plafon maxim de CAS și CASS pentru PFA în 2026?
CAS maxim ~24.300 lei/an (25% × 24 salarii minime = 25% × 97.200) CASS maxim ~29.160 lei/an (10% × 72 salarii minime = 10% × 291.600) Indiferent cât câștigă PFA-ul, contribuțiile sociale nu depășesc ~53.460 lei/an împreună.
Pot deduce laptopul și softwareul la PFA?
Da, integral, dacă sunt necesare activității. Regulile depind de valoarea de achiziție:
Laptop:
• Sub 5.000 lei (pragul nou din OUG 8/2026, valabil din 25 februarie 2026) → cheltuială deductibilă integral în luna achiziției
• Peste 5.000 lei → mijloc fix, amortizat pe 3 ani (~33%/an), conform Catalogului mijloacelor fixe (HG 2139/2004)